Как законно уменьшить налог на 1% с доходов свыше 300 тысяч рублей для ИП на УСН и патенте: полное руководство с учетом изменений 2025 года

Индивидуальные предприниматели (ИП) в России могут снизить налоговую нагрузку за счет взносов, но только при строгом соблюдении сроков и правил. Разберем, как работать с 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей, избежать претензий ФНС и учесть новые нюансы 2025 года.

Налоги и взносы: что можно уменьшать и в какие сроки

Налоги

  • УСН «Доходы» — 6% от выручки (ст. 346.20 НК РФ).
  • Патент — фиксированная сумма, зависящая от вида деятельности (ст. 346.43 НК РФ).

Взносы

  1. Фиксированная часть — 53 658 ₽ в 2025 году (ст. 430 НК РФ).
  2. 1% с доходов свыше 300 000 ₽ — рассчитывается по формуле:
(Доходы - 300 000 ₽) × 1%
Срок уплаты — до 1 июля следующего года (п. 2 ст. 432 НК РФ)

Важно!

  • Уменьшать можно только налоги текущего года на взносы, подлежащие уплате в этом же периоде (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
  • Для ИП с сотрудниками действует лимит 50% — уменьшить налог можно не более чем на половину его суммы (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Сроки уплаты взносов: как не ошибиться

Фиксированные взносы

  • Стандартный срок: 28 декабря текущего года.
  • Перенос при выходных: Например, в 2025 году — 29 декабря (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Нюанс: Даже если вы заплатите взнос в январе 2026 года, он уменьшит налог за 2025 год. Но задержка платежа грозит пенями!

1% с доходов свыше 300 тысяч

  • Стандартный срок: 1 июля следующего года (для 2025 года — до 1 июля 2026).
  • Учет в текущем году: Возможен только при оплате или резервировании на ЕНС (письмо ФНС № СД-4-3/10872@ от 25.08.2023).

Стратегии уменьшения налога: плюсы, минусы и риски

Стратегия 1: Учет 1% в текущем году

Как работает:

  1. Рассчитайте 1% от доходов, превышающих 300 тыс. ₽.
  2. Переведите сумму на Единый налоговый счет (ЕНС).
  3. Подайте заявление о зачете через личный кабинет ФНС до 31 декабря текущего года.

Пример для ИП на УСН 6% (доходы — 2 млн ₽):

  • Налог: 2 000 000 × 6% = 120 000 ₽.
  • Фиксированные взносы: 53 658 ₽.
  • 1%: (2 000 000 — 300 000) × 1% = 17 000 ₽.

Уменьшение:
120 000 ₽ — 53 658 ₽ — 17 000 ₽ = 49 342 ₽ к уплате.

Риски:
Если доходы в конце года снизятся, ФНС может оспорить расчет.
Без заявления о зачете средства на ЕНС спишутся на другие налоги.

Стратегия 2: Учет 1% в следующем году (безопасно)

Как работает:

  1. Уплатите 1% до 1 июля следующего года.
  2. Уменьшите налог за новый период на эту сумму.

Пример для ИП на патенте (стоимость патента — 100 000 ₽):

  • 1% за 2024 год: 10 000 ₽ (не использован ранее).
  • Уменьшение налога за 2025 год: 100 000 ₽ — 53 658 ₽ — 10 000 ₽ = 36 342 ₽.

Плюсы:

  • Нет споров с ФНС.
  • Подходит, если в следующем году ожидаются доходы.
Плюсы:
Нет споров с ФНС.
Подходит, если в следующем году ожидаются доходы

Ограничения для ИП с сотрудниками

Если у вас есть наемные работники, уменьшить налог можно не более чем на 50% от суммы взносов.

Пример:

  • Налог: 120 000 ₽.
  • Максимальное уменьшение: 120 000 ₽ × 50% = 60 000 ₽.
  • Даже если взносы составляют 70 658 ₽ (53 658 ₽ + 17 000 ₽), вычесть можно только 60 000 ₽.

Пошаговая инструкция по работе с ЕНС

  1. Переведите средства на ЕНС через банк или сервис (например, «Эльба»).
  2. Подайте заявление о зачете в разделе «ЕНС» → «Распределение средств».
  3. Укажите назначение платежа: «1% с доходов свыше 300 000 ₽ за 2025 год».
  4. Дождитесь подтверждения от ФНС (1-3 рабочих дня).
Важно!
Средства резервируются только для конкретного взноса.
Если не подать заявление, деньги спишутся на погашение текущих налогов.

Риски и как их избежать

СитуацияПоследствияРешение
Учет 1% без оплаты/резерваДоначисление налога + пениВсегда резервируйте средства через ЕНС
Просрочка заявления о зачетеСредства уйдут на другие целиПодавайте заявление сразу после оплаты
Ошибка в назначении платежаНевозможность зачетаПроверяйте реквизиты через сервисы (например, Контур.Эльба)

Рекомендации от экспертов

  1. Используйте автоматизацию. Сервисы вроде «Эльба» сами:
    • Рассчитают 1% с точностью до копейки.
    • Сформируют платежку и заявление о зачете.
    • Напомнят о сроках.
  2. Консультируйтесь с ФНС. Запросите письменное разъяснение через личный кабинет, если сомневаетесь в стратегии.
  3. Следите за обновлениями. После 2026 года правила могут измениться — проверяйте на оициальном сайте ФНС.

Итог: как действовать в 2025 году

  • Для ИП без сотрудников: Используйте стратегию 1 с резервированием на ЕНС — это легально и выгодно.
  • Для ИП с сотрудниками: Учитывайте лимит 50% и выбирайте стратегию 2, чтобы избежать претензий.
  • Для всех: Не экономьте на автоматизации — ошибки в расчетах обходятся дороже подписки на сервисы.




Меню