Как законно уменьшить налог на 1% с доходов свыше 300 тысяч рублей для ИП на УСН и патенте: полное руководство с учетом изменений 2025 года

Индивидуальные предприниматели (ИП) в России могут снизить налоговую нагрузку за счет взносов, но только при строгом соблюдении сроков и правил. Разберем, как работать с 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей, избежать претензий ФНС и учесть новые нюансы 2025 года.
Налоги и взносы: что можно уменьшать и в какие сроки
Налоги
- УСН «Доходы» — 6% от выручки (ст. 346.20 НК РФ).
- Патент — фиксированная сумма, зависящая от вида деятельности (ст. 346.43 НК РФ).
Взносы
- Фиксированная часть — 53 658 ₽ в 2025 году (ст. 430 НК РФ).
- 1% с доходов свыше 300 000 ₽ — рассчитывается по формуле:
(Доходы - 300 000 ₽) × 1%
Срок уплаты — до 1 июля следующего года (п. 2 ст. 432 НК РФ)
Важно!
- Уменьшать можно только налоги текущего года на взносы, подлежащие уплате в этом же периоде (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
- Для ИП с сотрудниками действует лимит 50% — уменьшить налог можно не более чем на половину его суммы (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Сроки уплаты взносов: как не ошибиться
Фиксированные взносы
- Стандартный срок: 28 декабря текущего года.
- Перенос при выходных: Например, в 2025 году — 29 декабря (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Нюанс: Даже если вы заплатите взнос в январе 2026 года, он уменьшит налог за 2025 год. Но задержка платежа грозит пенями!
1% с доходов свыше 300 тысяч
- Стандартный срок: 1 июля следующего года (для 2025 года — до 1 июля 2026).
- Учет в текущем году: Возможен только при оплате или резервировании на ЕНС (письмо ФНС № СД-4-3/10872@ от 25.08.2023).
Стратегии уменьшения налога: плюсы, минусы и риски
Стратегия 1: Учет 1% в текущем году
Как работает:
- Рассчитайте 1% от доходов, превышающих 300 тыс. ₽.
- Переведите сумму на Единый налоговый счет (ЕНС).
- Подайте заявление о зачете через личный кабинет ФНС до 31 декабря текущего года.
Пример для ИП на УСН 6% (доходы — 2 млн ₽):
- Налог: 2 000 000 × 6% = 120 000 ₽.
- Фиксированные взносы: 53 658 ₽.
- 1%: (2 000 000 — 300 000) × 1% = 17 000 ₽.
Уменьшение:
120 000 ₽ — 53 658 ₽ — 17 000 ₽ = 49 342 ₽ к уплате.
Риски:
Если доходы в конце года снизятся, ФНС может оспорить расчет.
Без заявления о зачете средства на ЕНС спишутся на другие налоги.
Стратегия 2: Учет 1% в следующем году (безопасно)
Как работает:
- Уплатите 1% до 1 июля следующего года.
- Уменьшите налог за новый период на эту сумму.
Пример для ИП на патенте (стоимость патента — 100 000 ₽):
- 1% за 2024 год: 10 000 ₽ (не использован ранее).
- Уменьшение налога за 2025 год: 100 000 ₽ — 53 658 ₽ — 10 000 ₽ = 36 342 ₽.
Плюсы:
- Нет споров с ФНС.
- Подходит, если в следующем году ожидаются доходы.
Плюсы:
Нет споров с ФНС.
Подходит, если в следующем году ожидаются доходы
Ограничения для ИП с сотрудниками
Если у вас есть наемные работники, уменьшить налог можно не более чем на 50% от суммы взносов.
Пример:
- Налог: 120 000 ₽.
- Максимальное уменьшение: 120 000 ₽ × 50% = 60 000 ₽.
- Даже если взносы составляют 70 658 ₽ (53 658 ₽ + 17 000 ₽), вычесть можно только 60 000 ₽.
Пошаговая инструкция по работе с ЕНС
- Переведите средства на ЕНС через банк или сервис (например, «Эльба»).
- Подайте заявление о зачете в разделе «ЕНС» → «Распределение средств».
- Укажите назначение платежа: «1% с доходов свыше 300 000 ₽ за 2025 год».
- Дождитесь подтверждения от ФНС (1-3 рабочих дня).
Важно!
Средства резервируются только для конкретного взноса.
Если не подать заявление, деньги спишутся на погашение текущих налогов.
Риски и как их избежать
Ситуация | Последствия | Решение |
---|---|---|
Учет 1% без оплаты/резерва | Доначисление налога + пени | Всегда резервируйте средства через ЕНС |
Просрочка заявления о зачете | Средства уйдут на другие цели | Подавайте заявление сразу после оплаты |
Ошибка в назначении платежа | Невозможность зачета | Проверяйте реквизиты через сервисы (например, Контур.Эльба) |
Рекомендации от экспертов
- Используйте автоматизацию. Сервисы вроде «Эльба» сами:
- Рассчитают 1% с точностью до копейки.
- Сформируют платежку и заявление о зачете.
- Напомнят о сроках.
- Консультируйтесь с ФНС. Запросите письменное разъяснение через личный кабинет, если сомневаетесь в стратегии.
- Следите за обновлениями. После 2026 года правила могут измениться — проверяйте на оициальном сайте ФНС.
Итог: как действовать в 2025 году
- Для ИП без сотрудников: Используйте стратегию 1 с резервированием на ЕНС — это легально и выгодно.
- Для ИП с сотрудниками: Учитывайте лимит 50% и выбирайте стратегию 2, чтобы избежать претензий.
- Для всех: Не экономьте на автоматизации — ошибки в расчетах обходятся дороже подписки на сервисы.